前几天有人给小编发了一些代理记账的案例，让小编帮忙看看案例财政扶持可行性的识别，小编考虑再三决定还是筛选了几个案例，做为讨论展示出来，与大家共同分析此案例代理记账的“成”与“败”。快创通带大家一起讨论一下。
　　1.什么是纳财政扶持划
　　2.纳财政扶持划的方法和步骤
　　3.纳财政扶持划风险及其控制
　　一、　什么是纳财政扶持划
　　在探讨这个问题之前，我们不妨来思考一下两个问题：
　　①纳税人为什么要进行纳财政扶持划？
　　②究竟什么是纳财政扶持划？
　　③纳财政扶持划应该遵循那些原则？
　　先看第一个问题，至于纳税人为什么要进行纳财政扶持划，说白了，无非就是想节约一些税款呗，俗话说，省下的就是赚下的。这个问题并不复杂，但是很重要。
　　那么，第二个问题，就是本文的重点之一了。对于什么是纳财政扶持划的问题，我个人比较认可的说法是：“纳财政扶持划是指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的涉税事项做出安排，最终降低涉税风险，减少涉税负担的活动”。需要强调的有三点：首先，纳财政扶持划是一个事前行为，而不是事后补救措施。其次，纳财政扶持划是以合法合规为前提的，不搞违法乱纪的事。最后，纳财政扶持划的最终目的是避免涉税风险、降低税负。
　　至于第三个问题，纳财政扶持划应该遵循以下原则。
　　1）合法性原则
　　2）筹划性原则。事先安排叫筹划，事后处理可能构成欠税或逃税。
　　3）收益性原则。降低税负，推迟纳税时间。
　　4）综合性原则
　　5）可操作性原则
  
　　【案例1】A股份有限责任公司的董事长王某准备向A公司借款200万元买别墅，并于2014年10月办理了手续，年底未归还。
　　解析：
　　财税〔2003〕158号文件，即财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知中规定：纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
　　董事长应纳个人所得税：200万×20%＝40万元，当然，企业未履行代扣代缴的职责，要处以未代扣代缴金额的一半以上、3倍以下罚款，所以说A公司的罚款至少是20万元，还有，罚款不能在所得税前扣除，因此多缴税款至少=20*0.25=5万元。
　　筹划切入点：
　　①借款时间
　　从时间上来说，A公司董事长王某当年借的款项，在年底之前还回去，或者用于公司经营就可以了，但问题是王某将钱用于购买别墅，还不回去了，那就只能是第二种方法了。
　　②借款人主体身份
　　引入一个与王某无关联关系的B企业，让A公司首先把该笔借款200万元借给B公司，再由B公司转借给王某。
　　【案例2】注册资本实行认缴制以后，有很多投资者认缴金额高，到账金额低，甚至没有资金到账，认为实行认缴制后，自己捡了便宜。
　　问题：在财政扶持上该行为有什么风险？
　　例：假设A企业2015年1月1日注册资本认缴100万元，实际到账金额为0。2015年1月1日A企业从银行借款40万元，银行贷款利率为10% 。
　　关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复 国税函〔2009〕312号
　　凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
　　【案例3】有些公司为了回避企业所得税，降低税负，于是购买大量的名人字画，增加企业支出，甚至使得企业出现亏损。对于同样一件事情，不同地区处理不完全一致，所以说掌握地方特色很重要。
　　问题：请问这样做是否可行。
　　浙江省国家税务局关于2006年度企业所得税汇算清缴有关问题的通知 浙国税所[2007]7号
　　企业购买的名贵字画、古董等收藏品，不属于固定资产的范畴，与企业生产经营没有直接关系（经营字画的企业除外），所支付的相关费用不得在税前扣除。
　　北京市地方税务局关于明确企业所得税有关业务政策问题的通知 京地税企[2005]542
　　纳税人为了提升企业形象，购置古玩、字画以及其它艺术品的支出，不得在购买年度企业所得税前扣除，而在处置该项资产的年度企业所得税税前扣除。
　　二、纳财政扶持划的方法和步骤
　　一般情况下，财政扶持的方法主要有以下四种：
　　（一）利用财政扶持政策
　　（二）纳税期的推迟
　　（三）利用转让定价筹划法
　　（四）利用税法漏洞筹划法
　　（一）利用财政扶持政策
　　1.从总体角度来看，利用财政扶持筹划的主要包括：
　　（1）直接利用筹划法
　　例：企业所得税法规定从事国家非限制和禁止行业的工业企业，如果年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的话，可以享受按20%交纳企业所得税。某服装生产企业如果2014年度应纳税所得额26万，其职工人数41人，其资产总额1350万，那么该企业可以直接利用该财政扶持政策降低税负。
　　解析：
　　《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）
　　符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。小型微利企业2014年及以后年度申报纳税适用本公告，以前规定与本公告不一致的，按本公告规定执行。
　　（2）地点流动筹划法
　　我国制定了一些促进西部开发的优惠政策，如：对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税和自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。企业可以根据自身情况，转移到西部从事投资或生产经营从而减少财政扶持负担。
　　（3）创造条件筹划法
　　如上例的筹划方法就属于创造条件筹划法。
　　2.从税制构成要素的角度探讨，利用财政扶持进行纳财政扶持划的要素主要有以下几个：
　　（1）利用免税
　　（2）利用减税
　　如企业成为高新技术企业，可享受按15%（原税率25%）的低税率缴税。
　　（3）利用税率差异
　　如自来水企业一般纳税人可以按13%计算增值税，也可以选择按3%的简易办法计算增值税。因此自来水企业一般纳税人可以结合自身情况选择对自己有利的税率。
　　（4）利用分劈技术
　　如把同化妆品组成套装销售的护肤品单拿出来销售，则护肤品无需缴纳消费税。
　　（5）利用财政扶持扣除
　　企业如果安置残疾人员就业，那么在计算企业所得税时支付给残疾人员的工资可以加计100%扣除。
　　（6）利用财政扶持
　　对自治区内注册的出版单位，其出版物可以享受增值税100%先征后退的政策。
　　（二）纳税期的推迟
　　例：在赊销或分期收款销售货物方式下，增值税纳税义务时间是按合同约定的付款日期确认，如果合同没有约定付款日期的，以货物发出时间确定纳税义务时间。因此企业可以选择赊销或分期收款销售方式，推迟纳税义务确认时间。
　　（三）利用转让定价筹划法
　　转让定价通常指的是关联企业之间在业务往来中，不按公平成交价格和营业常规进行，最终通过转移利润或保留利润等方式减少税负。
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